許多跨國家庭透過境外信託管理投資資產，希望達到風險隔離與世代傳承效果。然而，一旦信託中含有美國資產或涉入美國身分人士，美國信託稅規則便可能大幅改變整體架構的稅務結果。因此，在進行任何海外配置前，都應先理解美國信託稅的運作方式，並可參考相關專業資訊，例如 美國信託稅 的規劃方向，以降低潛在風險。
境外投資為何會受到美國信託稅影響？
只要信託或資產符合以下任一條件，美國稅務規則就可能適用：
• 信託成員含美國公民、綠卡持有人
• 信託持有美國來源所得，如股息或租金
• 信託直接或間接持有美國不動產
• 信託分配給美國受益人
• 受託人位於美國或受美國法院監督
上述情況只要符合一項，就可能使信託被視為美國信託，或產生美國申報義務。
美國來源所得如何影響境外信託課稅？
境外信託若持有美國資產，可能會被課徵預扣稅與其他稅務。常見的美國來源所得包括：
• 美股股利收入
• 美國不動產租金
• 美國境內出售資產的資本利得
• 美國公司的利息收入（例外條件除外）
• 與美國企業相關的營運收入
不同所得具有不同的稅率與申報方式，而是否可被抵免，也取決於信託架構與受益人身分。因此即使信託設於境外，只要含有美國來源所得，都不能忽視美國信託稅的規定。
境外信託的所得會如何在美國課稅？
美國會依據信託類型與所得性質來判定課稅方式：
• 若為 Grantor Trust（設立人信託）：所得視為設立人個人所得
• 若為 Non-Grantor Trust：信託本身課稅或由受益人承擔
• 若有分配給美國受益人：受益人需申報並依所得性質繳稅
• 若未分配並累積：未來可能被認定為累積所得分配（Accumulation Distribution），稅負反而更高
因此，境外信託與美國人士的關聯性將直接決定整體稅務結果。
境外投資常見的美國信託稅誤區
許多家族因資訊不足，而在海外投資中忽略以下風險：
• 以為信託設在海外就與美國無關
• 忽略受益人的美國身分，導致漏報信託分配
• 未注意美股配息需預扣稅，造成不必要損失
• 使用複雜架構卻未維持必要帳務紀錄
• 忽略美國對海外信託的揭露表單要求
這些錯誤可能導致高額罰鍰，而不是單純的稅負問題。
如何在境外投資中降低美國信託稅風險？
可採取以下做法以降低暴露度：
• 檢視所有成員是否與美國有稅務連結
• 避免信託直接持有美國不動產
• 使用間接持股架構分散風險
• 分配前先進行美國稅務試算
• 保留明確的信託帳務紀錄以符合美國要求
• 每年確認是否需提交美國相關表單
透過事前規劃，可避免信託架構在美國面臨高額罰則或不必要的稅負。
本文僅供一般資訊參考，非稅務或法律建議。相關稅務適用依個別情況而異，請諮詢專業人士以取得專屬評估。